Всеобщее декларирование доходов и имущества населения

Всеобщее декларирование доходов и имущества населения

Всеобщее декларирование доходов и имущества (ВДДИ) представляет собой процедуру, при помощи которой государственные служащие, политики, а также некоторые другие категории лиц обязаны предоставлять информацию о своих доходах, имуществе и иных хозяйственных интересах. Цель ВДДИ состоит в повышении прозрачности и предотвращении коррупции, а также в обеспечении открытости и достоверности информации о финансовом положении лиц, занимающих ответственные должности в государственных и общественных структурах.

Процесс ВДДИ обычно включает в себя заполнение специальных форм, в которых лица, подлежащие декларированию, представляют информацию о своих доходах, недвижимом и движимом имуществе, финансовых активах, а также о доходах от предпринимательской и иной деятельности. Эти декларации обычно подлежат обязательной проверке и анализу со стороны компетентных органов, которые могут применять различные меры контроля и наказания в случае нарушения законодательства или предоставления ложной информации.

Всеобщее декларирование доходов и имущества является важным инструментом борьбы с коррупцией и создания условий для более открытого и прозрачного управления государственными и общественными ресурсами. Эта практика призвана обеспечить ответственность и доверие к лицам, занимающим ключевые позиции в государстве, и способствовать более эффективному использованию общественных средств для блага общества.

Всеобщее декларирование: кто сдает декларацию в 2023 г.?

В Казахстане продолжается поэтапное внедрение всеобщего декларирования. В 2023 г. наступил второй его этап, в рамках которого декларацию начнут представлять:

• работники государственных учреждений и их супруги (включая сферу образования, здравоохранения, культуры, спорта и т. д.);
• работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги.

Напомним, если лицо впервые входит в систему всеобщего декларирования, то нужно предоставить Декларацию об активах и обязательствах (Форма 250.00). В последующие годы - Декларацию о доходах и имуществе (Форма 270.00). Т.е. вышеуказанные лица, которые впервые отчитываются в 2023 г. (за 2022 г.), подают декларацию ф.250.00. Те лица, кто уже отчитывался в прошлом году, в 2023 г. сдают ф.270.00.

Ф.250.00 представляется для фиксации накопленных активов и обязательств на дату вхождения в систему декларирования. При этом в базе налоговой уже имеются сведения о недвижимом имуществе и транспортных средствах. Поэтому отражать их в декларации не нужно.

Сдавать ф.250.00 нужно в налоговую по месту жительства (пребывания) в следующие сроки:

• в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15.07.2023
• в случае представления в электронном виде - не позднее 15.09.2023 г.

Ф.270.00 также представляется по месту жительства (пребывания) а такие же сроки.

Отметим, что с 2024 г. (на третьем этапе) декларацию начнут сдавать:

• руководители и учредители юридических лиц и их супруги;
• ИП и их супруги.

На четвертом этапе (в 2025 г.) декларирование вводится для всех остальных граждан.

Если вам потребуется помощь в составлении и сдаче ф.250.00, 270.00 или любой другой формы налоговой отчетности, Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Дробление бизнеса: что это и чем грозит предпринимателю

Для того, чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, предприниматели порой прибегают к такому варианту, как дробление бизнеса. В этом случае в качестве отдельных компаний оформляются не только разные направления деятельности, но и несколько компаний, принадлежащих одному и тому же лицу или его аффилированным лицам, занимаются одним и тем же видом деятельности. Обычно это позволяет применять спецрежимы, не переходя на ОУР, или не достигая лимита обязательной постановки на учет по НДС. Насколько законно такое дробление бизнеса? Чем оно грозит предпринимателю? Расскажем далее…

Признаки дробления бизнеса

Официально термин «дробление бизнеса» пока не закреплен в казахстанском законодательстве, однако такой прием ухода от налогов нередко практикуется предпринимателями. Еще в Послании от 01.09.2022 г. Президентом РК было дано поручение Правительству по недопущению дробления субъектов предпринимательства с целью снижения налоговой нагрузки. КГД МФ РК проводит систематическую работу по выявлению таких субъектов.

По каким же признакам налоговая определяет, что имеет место факт дробления бизнеса? Их довольно много:

• одна компания делится на несколько, каждая из которых применяет спецрежим;
• при расширении масштаба бизнеса группы размер налогов не меняется или уменьшается;
• новая компания создается в связи с увеличением количества сотрудников;
• новая компания открывается, когда у других компаний обороты приближаются к порогу, после которого становится недоступным применение спецрежимов.
• по группе компаний совпадают участники, руководители и конечные бенефициары, лица аффилированы между собой;
• группа имеет общий бюджет, компании оплачивают друг за друга налоги или выдают друг другу займы;
• группа компаний занимается одним и тем же или похожими видами деятельности;
• сотрудники переводятся из одной компании группы в другую или совмещают несколько должностей в разных компаниях группы;
• на имя сотрудников зарегистрированы ИП или ТОО, которые сотрудничают с группой компаний;
• у группы компаний общие контрагенты;
• члены группы компаний приобретают друг у друга товары или услуги, часто являясь единственными контрагентами друг друга;
• на группу компаний общая бухгалтерия, юридическая служба, отдел логистики и т.д.

Совокупность данных признаков указывает на факт дробления бизнеса. При выявлении таких фактов налоговая, собрав доказательную базу, передает дело в суд.

Чем грозит установление факта дробления бизнеса?

Доказанный факт дробления бизнеса является для налоговой основанием для следующих действий:

• перевод компании со спецрежима на ОУР;
• принудительная постановка на учет по НДС.
• доначисление налогов;
• штрафы за сокрытие налогооблагаемой базы или за ее занижение.

Штрафы за подобные нарушения предусмотрены ст.266, ст.275-280 КоАП РК.

Таблица. Штрафы за нарушения налогового режима и прочие нарушения (ст.266, ст.275-280 КоАП РК).

Таким образом, дробление бизнеса – не лучший вариант для снижения налоговой нагрузки. Он грозит существенными неприятностями налогоплательщику. Однако, при этом, закон не ограничивает право лица являться учредителем (участником) нескольких компаний. И здесь важен баланс между интересами бизнеса и соблюдением налогового законодательства РК.

Итак, еще раз повторим признаки "дробления бизнеса"

1.     Организация делится на несколько компаний, которые применяют специальные налоговые режимы (данный факт определяется по выписанным электронным счет-фактурам);

2.     При наращивании хозяйственной деятельности размер налогов группы компаний не меняется или уменьшается (например, при регистрации контрольно-кассовой машины новой торговой точки доход у компании сократился);

3.     Участники, директора и конечные выгодоприобретатели группы компаний совпадают;

4.     Компании в группе занимаются одним и тем же либо схожим видом деятельности;

5.     Новая компания в группе создается перед укрупнением бизнеса либо в связи с увеличением количества сотрудников;

6.     Компании в группе оплачивают налоги друг друга. У них единый бюджет;

7.     Аффилированные (взаимозависимые) участники, руководство и сотрудники организации;

8.     Одни и те же сотрудники работают в различных компаниях группы. К примеру, сотрудника переводят из одной компании группы на ту же должность с той же заработной платой в другую компанию группы или на имя одного из сотрудников открывается компания;

9.     Общее для компаний группы оборудование, реклама, местонахождение, веб-сайты, складские помещения и т.д.;

10.Общие контрагенты;

11.Компании в группе поставляют или приобретают товары либо услуги друг у друга, иногда являются единственными контрагентами. При этом ими не оплачивается доставка товара;

12.Компании выдают друг другу кредиты и при этом не гасят по ним задолженность;

13.На всю группу компаний общие бухгалтерия, отдел кадров, юридическая служба, отдел снабжения и т.д.;

14.Один и тот же представитель разных компаний группы взаимодействует в государственными органами;

15.У компаний близкие к порогам показатели по обороту и числу сотрудников, которые позволяют действовать в рамках специальных режимов. При этом одна из компаний может резко прекратить деятельность;

16.По данным бухучета рентабельность производства и прибыли основывается на факте создания новых компаний в группе;

17.Один и тот же IP адрес налогоплательщика, с которого в налоговые органы отправляются отчеты разных компаний группы.

На вышеуказанных доводах строиться доказательная база ОГД, которую они приводят в судах. После того, как факт дробления бизнеса доказан налоговая служба «исключает» из налогообложения компанию, которая помогала уменьшать налоги основной компании и в зависимости от конкретного случая вправе поставить субъект налогообложения на учет по НДС, обязать его оплатить штрафы, перевести с упрощенного режима на общеустановленный, до начислить налогоплательщику налоги и т.п.

Рассмотрим для закрепления материала следующий пример:

Шесть признаков незаконного дробления бизнеса по версии арбитражного суда
Источник: https://astana.1cbit.kz/blog/shest-priznakov-nezakonnogo-drobleniya-biznesa-po-versii-arbitrazhnogo-suda/

Арбитражный суд Центрального округа, расположенный в Калуге, рассмотрел дело налоговиков против организации, незаконно сидящей на УСН при помощи сети подставных контрагентов. Суд вынес решение в пользу налогового органа, заодно огласив список аргументов, приведших их к выводу о неправомерном дроблении бизнеса. Значит, есть большая вероятность, что и у нас похожие закономерности сочтут подозрительными и оштрафуют компанию за нарушение статьи 54.1 НК РФ. Вот шесть признаков, перечисленные в постановлении АС ЦО от 14.10.2021 № А09-182/2021: доставку товара контрагенту-ИП делали за счет компании ее транспортными средствами; компания и контрагент вели единый бухгалтерский и документальный учет; компания и ИП использовали одни и те же IP-адреса, с которых подключались к системе сдачи отчетности; у ИП и компании был одинаковый контактный номер телефона; компания была единственным источником доходов для ИП и несла за него расходы, например, коммунальные платежи и другие; в течение года с расчетного счета ИП денежные средства перечислялись только за компанию ее поставщику.
Источник: https://astana.1cbit.kz/blog/shest-priznakov-nezakonnogo-drobleniya-biznesa-po-versii-arbitrazhnogo-suda/

Собрала информацию, в одной статье, по многочисленным просьбам клиентов, компания - Profi Soft.